Akuntansi Keuangan Lanjutan 1

AKUNTANSI KEUANGAN LANJUTAN 1

“HUBUNGAN ANTARA KANTOR PUSAT DAN CABANG PROSEDUR UMUM”

Disusun Oleh:

AL-WAHFI SUHADA SIPAHUTAR

ANNE NOVITA MANIK

Kelas A 2015

PROGRAM STUDI PENDIDIKAN AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS NEGERI MEDAN

2017

PERBEDAAN AGEN DAN CABANG

            Pembentukan unit penjualan yang menyalurkan dapat mengambil bentuk sebagai agen penjual ataupun sebagai cabang. Organisasi penjualan hanya mengambil pesanan untuk barang serta jasa, dan yang beroperasi di bawah pengawasan langsung pejabat dari kantor pusat disebut agen, penjual. Sedangkan organisasi penjualan, yang menjual barang-barang dari persediaan yang diselenggarakan sendiri dan yang bekerja sebagai kesatuan usaha yang bebas (independent) disebut cabang.

                                                          

OPERASI AGEN PENJUAL

            Agen penjual yang beroperasi semata-mata hanya sebagai organisasi penjualan local dibawah pengawsan lansung kantor pusat, pada umumnya tidak menyelenggarakan persediaan kecuali contoh dari jenis produk yang di tawarkan untuk dijual.

            Pesanan untuk barang dagangan yang diperoleh agen penjual dikirimkan ke kantor pusat untuk disetujui. Jika harga dan syarat kredit dapat diterima, maka kantor pusat mengisi pesanan ini dan mengirimkan barangnya kepada pelanggan bersangkutan.

AKUNTANSI UNTUK AGEN PENJUAL

            Dalam penggunaan system imprest untuk dana kerja agen penjual, kantor pusat menulis selembar cek kepada agen penjual sebesar dana kerja. Pembentukan dana ini dicatat dalam buku kantor pusat dengan mendebet perkiraan dana kerja agen penjual dan mengkredit perkiraan kas. Apabila kantor pusat menyerahkan aktiva lain daripada uang kas kepada agen penjual, maka kantor pusat mendebet perkiraan aktiva yang ditetapkan pada agen penjual.

            Ayat-ayat jurnal yang dibutuhkan untuk mendapatkan pembentukan agen penjualan dan ayat-ayat jurnal untuk mencatat kegiatan unit penjualan ini, aumsikan bahwa tanggal 1 Maret, General Traders Inc., membentuk sebuah agen penjual di Toledo. Pendapatan dan beban agen penjual ini di catat dalam perkiraan tersendiri untuk agen penjual ini, dan hasil operasi agen penjual serta kantor pusat ditetapkan pada tiap akhir bulan transaksi agen penjual.

Transaksi Agen Penjualan	Buku Kantor Pusat
1. Maret Penerimaan dana kerja dari kantor pusat	Dana Kerja – Agen Penjual Toledo $ 10.000
1 – 31 Maret Pesanan dikirim agen penjual disetujui kantor pusat dan diisi kantor pos	Piutang Usaha ……………….$ 5.000       Penjualan A.P Toledo …………$ 5.000
Penagihan kas oleh kantor untuk kepentingan agen penjual	Kas……………………$ 3.000       Piutang Usaha …………..$ 3.000
Pengeluaran kas oleh kantor pusat untuk kepentingan agen penjual	Gaji dan Komisi A.P Toledo         250 Sewa A.P Toledo                           200 Bahan –bahan iklan A.P Toledo    450
31 Maret Pengisian kembali dana kerja  berdasarkan pembayaran voucher beban yang dikirimkan oleh agen penjual oleh kantor pusat	Gaji dan Komisi A.P Toledo          $3.50 Macam – macam biaya A.P Toledo  200             Kas……………………………….$550
Ayat – ayat jurnal transaksi yang Mengikhtisarkan transaksi agen penjual      Dana untuk penyesuaian agen penjual harga pokok barang yang ditetapkan pada penjualan agen penjual $ 3.500. bahan iklan yang ada mendekati 2/3 yang di terima	HPP A.P Toledo…………$ 350 Pengiriman barang dagang A.P Toledo……………………….$ 350 Pemakaian bahan iklan A.P      Toledo……………$ 150                         Bahan iklan A.P Toledo      $ 150     1/3 x 450            Penjualan A.P Toledo         $5000            L/R A.P Toledo                   $5000 Laba dan rugi A.P Toledo $4.650            HPP A.P Toledo                 $3.500            Gaji & Komisi A.P Toledo      600 ( 350 + 250)            Sewa A.P Toledo                     200            Pakai bahan iklan A.P Toledo 150            Macam2 biaya A.P Toledo      200 Laba dan rugi A.P Toledo  $ 350            Ikhtisar Rugi laba                  350                                                                   (5000 – 4650)

            Setelah ayat-ayat jurnal penyesuaian disusun, kemudian perkiraan pendapatan dan beban agen penjual ditutup pada perkiraan ikhtisar rugi-laba agen penjual. Perkiraan ikhtisar rugi laba masing-masing agen penjual kemudian, dipindahkan ke perkiraan ikhtisar rugi-laba umum, dimana laba atau rugi kegiatan kantor pusat juga akan diikhtisarkan.

 OPERASI CABANG

            Meskipun suatu cabang teroperasi sebagai unit usaha tersendiri, namun masih berada dibawah pengendalian kantor pusat.

            Kantor pusat memperlengkapi cabang dengan uang  kas, barang dagangan, dan aktiva lainnya yang mungkin dibutuhkan. Kantor cabang dapat memebeli barang dagangan dari pihak luar dalam memenuhi kebutuhan local tertentu, untuk barang-barang yang tidak tersedia dari unit afiliasi. Cabang mengirimkan barang dagangan, memfaktur pelanggannya, dan melakukan penagihan atas piutang usaha, dan jumlah ang di depositokan ke rekening banknya sendiri.

            Dalam beberapa hal, kantor pusat dapat mengemban tanggung jawab untuk menagih piutang usaha cabang, atau cabang dapat diharuskan untuk menyetorkan penerimaan kasnya ke kredit kantor pusat dan melakukan pembayaran per kas dari suatu dana kerja yang diselenggarakan berdasarkan system imprest.

AKUNTANSI  UNTUK CABANG

Sistem akuntansi cabang dapat menetapkan

1.      Penyelenggaraan catatan cabang dikantor pusat

2.      Penyelenggaraan catatan cabang baik di cabang maupun di kantor pusat

3.      Penyelenggaraan catatan cabang dicabang sendiri                      

Untuk mengilustrasikan akuntansi bagi operasi cabang, bahwa pada tanggal 1 Oktober Southern Supply Company Of Los Angeles membuka cabang. Pertamanya di San Diego. Cabang-cabang lainnya direncanakan untuk dibuka di masa mendatang. Cabang harus menyelenggarakan buku tersendiri dan harus mengirimkan laporan keuangan ke kantor pusat pada tiap akhir bulan. Barang dagangan harus difaktur dengan harga pokok. Inventaris cabang harus dimasukkan  dalam buku kantor pusat. Cabang harus dibebani 6%  atas investasi kantor pusat di cabang ini pada tiap awal bulan. Transaksi cabang no. 1 dan ayat-ayat jurnal untuk mencatat transaksi dalam buku cabang dan kantor pusat diperlihatkan di bawah ini. Penjelasannya diberikan kemudian.

Transaksi kantor cabang	Buku kantor pusat	Buku kantor pusat
1 Oktober (1) Penerimaan Uang kas dari kantor pusat	Cabang No.1..$6.000      Kas ………..….$6.000	Kas …..$6.000     Kantor pusat…..$6.000
(2) Penerimaaan Barang Dagangan Dari Kantor Pusat, Yang Difakturkan Dengan Harga Pokok  $ 12.000	Cabang No 1..$12.000      Pengiriman      Brg Dagangan      Kec Cbg No.1..$12.000	Pengiriman Brg Dagangan Dari ktr pusat…..$12.000     Kantor pusat.….$12.000
(3) pembeliaan inventaris kantor oleh cabang per kas yang harus dicatat dalam buku kantor pusat	Inventaris Cabang No.1 …$3.000     Cabang No.1........$3.000	Kantor usaha….$6.500     Penjualan …..…$6.500
2 – 31 Oktober (4) (a) Penjualan dengan kredit (b) Penagihan atas piutang usaha		Piutang usaha…$6.500    Penjualan ………$6.500 Kas …$3.500    Piutang usaha $3.500
(5) Pembayaran beban		Gaji & Komisi tenaga Penjualan …..$400 Sewa ………...$200 Macam-macam Beban ……….$150     Kas………………$750
(6) Pengiriman uang kekantor pusat	Kas ……………$2.000      Cabang N0.1……$2.000	Ktr Pusat.$ 2.000     Kas ……………...$2.000
(7) Beban cabang yang dikirimkan oleh kantor pusat (a) Asuransi Aktiva cabang $35 (b) Penyusutan investaris $50 (c) Pajak atas Aktiva cabang $25 (d) Iklan $300 (e) bunga 6% untuk satu beban pada inventaris cabang sebesar $ 18.000 pada tanggal 1 oktober $90	Cabang No.1..$ 500      Asuransi dibayar dimuka     $ 35      Ak penyusutan inventaris      Cabang No.1     $ 50       Hutang Pajak    $ 25       Iklan                    $ 300       Pendapatan       Bunga cbg no.1 $ 90	Asuransi …...$35 Beban Peny Inventaris     $50 Pajak            $25 Iklan              $300 Beban bunga Kantor pusat $90     Kantor pusat      $500
(8) ayat-ayat jurnal penyesuaian & penutup data-data untuk penyesuaian cabang : Persediaan barang dagangan 31/10/$8.400	Cabang No.1 $ 1.650 Laba dan Rugi      Cabang No.1 $ 1.650 Laba dan rugi Cabang No. 1 $ 1.650       Ikhtisar L/R       Laba dan rugi $1.650	Persediaan brg Dagangan    $ 8.400     Ikhtisar R/L       $ 8.400 Penjualan      $ 6.500     Ikhtisar R/L       $ 6.500 Ikhtisar R/L      $ 13.250         Laba pengiriman  Barang dagangan dari kantor pusat $ 12.000 Gaji  & komisi tenaga penjualan …….$ 400 Sewa …………..$ 200 Macam-macam Beban …………$ 150 Asuransi dibayar Dimuka…………$  35 Ak penyusutan Inventaris Cabang No.1   $ 50 Hutang pajak   $ 25 Iklan                   $ 300 Bunga cbg no 1 $ 90 Ikhtisar R/L $1.650    Kantor Pusat $ 1.650

1. Penyerahan aktiva lain daripada barang Dagangan  Oleh Kantor  Pusat ke Cabang.

Buku Kantor Pusat. Apabila kantor pusat menyerahkan aktiva yang lain daripada barang dagangan dan aktiva ini harus ditatat dalam buku cabang, maka kantor pusat mendebet perkiraan cabang dan mengkredit perkiraan aktiva bersangkutan. Apabila aktiva yang harus dicatat dalam kantor pusat, maka dibuka sebuah perkiraan aktiva untuk cabang.

Buku cabang. Pada penerimaan lain dari pada barang dagangan yang harus dicantumkan dalam buku cabang, cabang mendebet perkiraan aktiva dan mengkredit perkiraan kantor pusat. Apabila aktiva yang dikirimkan ini harus dicatat dalam buku kantor pusat, maka cabang tidak membuat jurnal apa pun, tetapi harus menyelenggarakan catatan memorandum untuk aktiva ini.

2.Penyerahan Barang Dagangan Oleh Kantor Pusat Ke Kantor Cabang

Buku Besar Pusat. Apabila barang dagangan dikirimkan ke cabang, maka kantor pusat mendebet perkiraan cabang dan mengkredit Perkiraan Pengeriman Barang Dagangan ke Cabang.

Buku Cabang. Atas penerimaan barang dagangan dari kantor pusat, cabang mendebet perkiraan pengiriman barang dagangan dari kantor pusat dengan harga faktur dan mengkredit perkiraan kantor pusat.

3.pembelian aktiva oleh cabang yang harus dicantumkan dalam buku kantor pusat

Buku Kantor Pusat. Apabila kantor pusat diberitahu oleh cabang mengenai pembeliaan aktiva yang harus digunakan dicabang tetapi harus dicatat dalam buku kantor pusat, maka kantor pusat mendebet perkiraan aktiva yang dimaksud dan mengkredit perkiraan cabang.

Buku Cabang. Atas pembelian aktiva yang harus dicatat dalam buku kantor pusat, cabang mendebet perkiraan kantor pusat dan mengkredit perkiraan kas atau perkiraan kewajiban yang bersangkutan.

4. dan (5) Transaksi Sekarang yang hanya Menyangkut Cabang dan Pihak Luar

Buku Kantor Pusat. Transaksi yang menyangkut cabang dan pihak luar selama periode yang berjalan tidak membutuhkan ayat-ayat jurnal dalam buku kantor pusat.

Buku Cabang. Transaksi cabang dan pihak luar selama periode yang berjalan dicatat dalam buku cabang dengan cara biasa.

6. Pengiriman uang oleh Kantor Cabang ke Kantor  Pusat

Buku Kantor Pusat. Atas penerimaan uang kas dari cabang, kantor pusat mendebet perkiraan kas dan mengkredit perkiraan cabang. Penerimaan aktiva lain daripada uang kas dicatat dengan mendebet perkiraan aktiva yang bersangkutan dan mengkredit perkiraan cabang.

Buku Cabang . pada pengiriman uang ke kantor pusat, cabang mendebet perkiraan kantor pusat dan mengkredit perkiraan Kas. Pengiriman aktiva lainnya oleh cabang ke kantor pusat dan mengkredit perkiraan aktiva yang bersangkutan.

7. Beban Cabang yang Diberitahu Oleh Kantor Pusat

Buku Kantor Pusat

(a)    Pembebanan pada cabang untuk asuransi yang telah dibayar dalam panjar oleh kantor pusat yang harus disertai dengan pengkreditan perkiraan asuransi yang dibayar dimuka.

(b)   Pembebanan pada cabang untuk penyusutan atas inventaris cabang yang dicantumkan dalam buku kantor pusat, yang harus disertai dengan pengkreditan perkiraan Akumulasi Penyusutan Inventaris cabang.

(c)    Pembebanan pada cabang untuk pajak atas aktiva cabang yang harus dibayar oleh kantor pusat pada tanggal dimasa mendatang yang harus disertai dengan pengkreditan perkiraan Pajak yang terutang;

(d)   Pembebanan iklan yang telah dibayar oleh kantor cabang dan dimasukkan dalam perkiraan beban iklan, yang harus disertai dengan pengkreditan perkiraan beban iklan

(e)    Pembebanan pada cabang untuk bunga atas investasi di cabang, yang harus disertai dengan pengkreditan perkiraan pendapatan bunga, cabang.

Buku Cabang. Pada pemberitahuan beban yang harus ditetapkan dalam buku cabang, cabang mendebet perkiraan beban yang bersangkutan dan mengkredit perkiraan kantor pusat.

8. Penetapan Laba Bersih atau Rugi Bersih Cabang.

Buku kantor pusat. Apabila cabang melaporkan laba bersih untuk suatu periode, maka kantor pusat mendebet perkiraan cabang dan mengkredit perkiraan laba dan rugi cabang. Rugi bersih dicatat dengan mendebet perkiraan laba dan rugi cabang dan mengkredit perkiraan cabang. Perkiraan laba-rugi untuk masing-masing cabang selanjutnya ditutup pada perkiraan ikhtisar rugi-laba kantor pusat.

Buku Cabang. Pada akhir periode, dilakukan penyesuaian yang diperlukan serta perkiraan pendapatan dan beban ditutup pada perkiraan ikhtisar rugi-laba dengan cara biasa. Saldo dalam perkiraan ikhtisar rugi-laba kemudian dipindahkan ke perkiraan kantor pusat.

Penyusunan Rugi Laba atau Rugi Bersih Cabang dan Kantor Pusat

            Kantor pusat dan cabang biasanya menyusun neraca dan perhitungan rugi-laba pada akhir periode. Perkiraan investasi cabang tercantum sebagai aktiva dalam neraca kantor pusat. Laba masing-masing cabang dapat dicantumkan dalam perhitungan rugi-laba segera setelah hasil operasi kantor pusat dilaporkan sebagai berikut:

           

            Laba bersih dari operasi sendiri………………………          $ 5.140

           

            Ditambah : Laba cabang

                        Laba bersih-cabang No. 1…………………….          $ 1.650

Total Laba ………………………………………………..……...     $ 7.790

            Perhitungan rugi-laba dapat dilampirkan pada perhitungan rugi-laba kantor pusat sebagai skedul yang memberikan rincian untuk mendukung jumlah bersih yang dilaporkan dalam perhitungan rugi-laba kantor pusat.

Perhitungan Rugi Laba Penyusunan Gabungan untuk Kantor Pusat dan Cabang

            Perhitungan rugi-laba pada kantor pusat dan cabang harus disatukan agar dapat menunjukkan secara lengkap dan menyeluruh posisi keuangan perusahaan dan hasil operasinya. Posisi keuangan dapat disajikan sepenuhnya hanya apabila masing-masing pos aktiva dan kewajiban dari bermacam-macam cabang dinyatakan sebagai saldo investasi cabang dan digabungkan dengan pos-pos kantor pusat.

            Dalam menyatukan data-data cabang dengan kantor pusat, pos-pos berlawanan antar kantor tertentu perlu dieliminasi karena perkiraan ini tidak berarti apa-apa apabila unit-unit yang bersangkutan ditetapkan sebagai kesatuan tunggal.

            Pada penyusunan perhitungan rugi-laba gabungan, Pengiriman Barang Dagangan dari kantor  pusat dan perkiraan pengiriman barang dagangan ke cabang dieliminasi, karena saldo perkiraan ini mengihtisarkan transaksi antar kantor yang tidak ada gunanya apabila kesatuan yang bersangkutan dilaporkan sebagai kesatuan tunggal. Penyediaan Neraca Lajur akan memudahkan eliminasi pos-pos antar kantor dan penggabungan pos-pos yang sama.

Contoh Neraca Lajur Gabungan untuk Southern Supply Company:

Southern Supply Co

Neraca Lajur untuk Neraca Gabungan

31 Oktober 19877

	Kantor	Cabang	Eliminasi Debet                 Kredit		Neraca Gabungan
Debet Kas ………………………. Piutang…………………… Persediaan barang dagangan…………………. Asuransi yang dibayarkan dimuka cabang No.1……... Cabang No.1 Inventaris, Kantor Pusat…. Inventaris, Cabang No.1….	$ 6.250  18.000  30.000       150  15.500  14.000    3.000	$ 3.750    3.000    8.400		$ 15.150	$ 10.000    21.000    34.400         150    14.000      3.000
Kredit Akumulasi Penyusutan Inventaris       Kantor Pusat………… Akumulasi Penyusutan Inventaris       Cabang No.1………… Hutang Usaha …………… Pajak yang terutang……… Kantor Pusat……………... Modal Saham…………….. Laba yang Ditahan……….	$ 86.550    $9.100           50    23.300         200      25.000    28.000 $ 86.550	$ 15.150 $ 15.150 $ 15.150	$ 15.150 $ 15.150	$ 15.150	$ 86.550 $ 86.550

Southern Supply Co

Neraca Gabungan untuk Kantor Pusat dan Cabang

31 Oktober 1987

Aktiva	Kewajiban Dan Modal Pemegang Saham
Kas ………………………....$ 10.000 Piutang ………………………21.000 Persediaan barang dgg….38.400 Asuransi dibayar dimuka……..150 Inventaris ………$17.000    Dikurangi akumulasi    Penyusutan …….9.150    7.850   Total aktiva                        $77.400	Kewajiban Hutang Usaha …………………....$23.000 Pajak Yang Terutang…......................200 Total Kewajiban               $23.200 Modal  Pemegang Saham Modal Saham ……….$25.000 Laba Yang Ditahan ..$28.000       53.900 Total Kewajiban Dan Modal        $77.400 Pemegang Saham

Southern Supply Co

Neraca Lajur untuk Perhitungan Rugi-Laba Gabungan 

Untuk bulan yang Berakhir  Per 31 Oktober 1987

	Kantor	Cabang	Eliminasi		Perhitungan
	Cabang	No.1	Debit	Kredit	rugi laba
					gabungan
Penjualan …………………………	$24.000	$6.000			$30.000
Harga Pokok Penjualan
Penjualan barang dagangan
1 Oktober ……………………	$38.000				$38.000
Pembelian…………………………	16.000				$16.000
Pengiriman barang dagangan
dari kantor pusat		$12.000		$12.000
	$54.000				54.000
Dikurangi pengiriman barang
dagangan ke cabang No.1…….	(12.000)		12.000
Barang dagangan yang tersedia
untuk dijual …………………….	$42.000	$12.000			$54.000
Dikurangi persediaan barang					38.000
dagangan ,31 oktober …………	(30.000)	(8.400)
Harga Pokok Penjualan ……….	$12.000	3.600			$15.600
Laba Kotor………………………..	$12.000	2.900			$14.900
Beban
Gaji dan Komisi tenaga penjual	$1.900	$400			$2.300
Sewa…………………………….	1.000	200			1.200
Iklan……………………………..	800	300			1.100
Penyusutan Inventaris…………	400	50			450
Asuransi…………………………	250	35			285
Pajak…………………………….	150	25			175
Macam-macam biaya………….	1.450	150			1.600
Total Beban……………………..	$5.950	$1.160			$7.110
Laba Oprasi………………………	$6.050	$1.740			$7.790
Ditambah pendapatan Bunga,
Cabang No.1…………………….	90		90
Dikurangi biaya bunga, kantor
Pusat…………………………….		90		90
Laba Bersih	$6.140	$1.650	$12.090	$12.090	$7.790

Southern Supply Co

Perhitungan Rugi-Laba Gabungan untuk kantor dan cabang

Untuk bulan yang Berakhir  Per 31 Oktober 1987

Penjualan ……………………………………………………………………………...$ 30.500

Harga Pokok Penjualan:

         Penjualan barang dagangan, 1 oktober………….....$38.000

         Pembeliaan ………………………………………..............$16.000

                                                                                                     $54.000

         Barang Dagangan tersedia untuk dijual, 31 oktober...38.000              15.000     

                                                                                                                   $14.000

Beban

         Gaji dan komisi tenaga penjual..................................$2.300

         Sewa ..............................................................................$1.200

         Iklan ................................................................................$1.100

         Penyusutan investaris....................................................$   450

         Asuransi ..........................................................................$   285

         Pajak............................................................................... $  175

         Macam –macam biaya ..............................................  1.600              $ 7.110

Laba bersih................................................................................                              $ 7.790

Penyesuaian dari perkiraan silang

(adjustment of Reciprocal Accounts)

            Saldo perkiraan cabang dalam buku kantor pusat dan saldo perkiraan kantor pusat dalam buku cabang mungkin tidak menunjukkan saldo yang bersilang pada suatu saat, karena data-data tertentu antar kantor yang telah dicatat oleh kantor yang satu belum dicatat oleh kantor yang lain.

            Data – data yang harus dipertimbangkan dalam merekonsiliasi (mencocokkan) dua perkiraan silang tersebut dapat dikelompokkan sebagai berikut:

1.      Debet pada perkiraan cabang tidak disertai dengan kredit    yang sama pada perkiraan

2.      Kredit pada perkiraan cabang tidak disertai dengan debet yang sama pada perkiraan kantor pusat

3.      Debet pada perkiraan kantor pusat tidak disertai dengan kredit yang sama pada perkiraan cabang

4.      Kredit pada perkiraan kantor pusat tidak di ikuti dengan debet yang sama pada perkiraan.

Untuk ilustrasi, prosedur yang harus diikuti dalam rekonsiliasi perkiraan cabang dan kantor pusat, asumsikan tanggal 31 Desember, yaitu akhir fiskal, tetapi sebelum penutupan perkiraan, perkiraan cabang dan kantor pusat terlihat sebagai berikut.

Dalam buku kantor pusat

Cabang

 

30 Nop . Saldo..............................$ 1.500    17 Des  Diterima uang kas

(1) 28 Des. Dikirim barang                               dari cabang..................$ 1.500

               Dagangan ke cabang    3.000         (2) 22 Des. Penagihan piutang

                                                                           Usaha cabang.......................750

Dalam Buku Cabang

Kantor Pusat

 

15 Des. Dikirim uang kas                             30 Nop    Saldo...............$10.500

     Ke kantor pusat....................$ 1.500       (4) 26 Des.Koreksi –laba bersih yang di

(3)30 Des.Dikirim uang kas kantor                        tetapkan terlalu rendah untuk tahun

     Pusat                                            500                yang lalu                               200

Analisis perkiraan silang ini mengungkapkan hal-hal sebagai berikut:

a.       debet pada perkiraan cabang tidak diseratai dengan kredit yang sama pada perkiraan kantor pusat. Ayat jurnal yang dibutuhkan dalam buku cabang tanggal 31 desember :

Pengiriman barang Dagangan dari Kantor

            Pusat dalam perjalanan ....................$3.000

                        Kantor Pusat......................................$3.000

b.            Kredit pada perkiraan cabang tidak disertai dengan debet  yang sama dalam perkiraan kantor pusat. Kantor pusat telah mendebet perkiraan kas dan mengkredit cabang sebesar $750 atas penagihan piutang usaha yang dicatat dalam buku cabang. Tanggal 31 Desember diperlukan jurnal:

                     Kantor Pusat.....................................................$750

                                 Piutang Usaha............................................$750

c.             debet pada perkiraan cabang tidak diikuti dengan kredit yang sama dalam perkiraan cabang. Cabang telah mendebet perkiraan kantor pusat dan mengkredit perkiraan kas sebesar $500 atas penerimaan uang kas ke kantor pusat. Tanggal 31 Des diperlukan jurnal:

Kas dalam perjalanan ....................................$500

            Cabang......................................................$500

d.            kredit pada perkiraan kantor pusat tidak dengan kredit yang sama dalam perkiraan cabang. Cabang telah mendebet perkiraan sebesar laba bersih yang ditetapkan terlalu rendah untuk untuk periode yang lalu, diperlakukan jurnal:

Cabang ...........................................................$200

            Laba yang ditahan.................................$200

Setelah ayat-ayat jurnal dibuat, maka perkiraan silang menjadi cocok seperti terbaca berikut ini:

                                                      Buku Kantor Pusat                       Buku Cabang

                                         Perkiraan                                     Perkiraan     

                                           Cabang                                  Kantor Pusat

Saldo sebelum penyesuaian................$11.250                                             $8.700

Penyesuaian :

   Penambahan

      Barang dagang yang dikirim ke cabang                                                  3.000

      Laba bersih yang ditetapkan terlalu rendah

      Cabang – tahun lalu. ..............................200

                                                              $11.450                                      $11.700

   Pengurangan

      Pengiriman uang kas ke kantor pusat   (500)

      Penagihan piutang cabang oleh                                                                    (750)

            Kantor pusat...............................................                                                                        

Saldo Koreksi                                            $10.950                                    $10.950